英国房产税：英国房产税征收标准

房产税来了

 

香港房产税香港房产税现状香港的房地产税分三类，差饷、地租和物业税这三类税收都是针对物业的租金征收的，但具体税基有所不同整体而言，香港房产税具有宽税基，低税率的特征各类减免相对较少，但整体税率也并不高差饷

差饷是对土地及建筑物的出租市值征收的，属于就物业使用而征收的税项近些年税率为 5%，占香港收入比重约为 3%征税主体——物业估价署纳税主体——租赁、持有或占用物业者 香港法律并未具体规定差饷承担者是出租人还是承租人，一般由租客与业主自行约定。

如果没有其他协议，即须由使用人缴纳课税对象——土地、建筑物及构筑物税基——应课税租值 指物业于某一特定日期（近年指 10 月 1 日）的估计市值租金香港政府要求每年进行重新评估评估方法有租金比较法（当类似物业的租金可得时）、收支法（一般适用于公共事业、酒店、电影院等）以及建筑成本法（一般用于油库、高尔夫球场和康乐会所等）税率——每年由立法会厘定。

但 1999 年起，差饷征收率一直没有变化，维持在 5%通常，差饷占到香港家庭支出的 2%左右减免条款 香港对一些土地和建筑物的差饷进行豁免，包括农地及相关建筑物、宗教用途的建筑物、坟场及火葬场、政府拥有的一些物业、军事用地等。

此外，政府还有权利向差饷缴纳人退还或宽减差饷比如，经济状况较差时，政府可制定一些减免措施，降低居民税赋金融危机之后几年，由于一些宽减差饷措施，差饷在总收入中所占比重下降到 3%左右地租香港的土地是公有制。

土地所有权归政府，但使用权可自由转让香港的土地实行批租制和年租制并行政府土地在出让时要一次性缴纳一笔土地出让金，作为对征地费和土地开发费用的补偿此外，每年还要为土地缴纳一定的地租地租的税基与差饷的税基相同，税率为 3%。

课税对象 ——新界和新九龙的物业，以及在 1985 年 5 月 27 日以后获批或获续期土地契约的港岛和九龙物业纳税人——土地契约业主 不管物业是被占用或空臵，均须缴纳征收主体——差饷物业估价署 税基——应课差饷租值 。

与差饷的税基相同税率—— 3%同一物业的地租和差饷一般须于每季季初同时预缴 物业税物业税是对物业所有者征收的，其针对的是土地和建筑物的 租金收入（若不出租就不用缴纳物业税）但有一些项目可进行抵扣物业税的现行税率是 15%。

纳税主体——物业所有者 包括直接由政府批租的房产持有人、权益拥有人、终身租用人、抵押人、已占有房地的承押人、向注册合作社购买楼宇者等若物业为法人所拥有，则法人可申请物业税免除，或者将物业税对所得税进行抵减。

征税主体——香港税务局 。税基——租金收入。税率—— 15%。

韩国房产税韩国房产税现状韩国的房产税主要分为两类，由地方政府征收的土地和住宅物业税，以及归属于中央政府的综合房地产税物业税实行累进税率，税率较低综合房产税针对价值较高的土地和住宅物业等物业税物业税是一种地方税种，是对土地、建筑物等所有者按物业的评估价值征收的税种。

征税主体——地方政府 纳税主体——物业所有者 包括土地、建筑物、住宅、轮船和飞机的所有者税基——标准价值的一定比例 对住宅而言，是标准价值的 60%；对土地和建筑物而言，是标准价值的 70%标准价值是地方政府每年 6 月 1日评定并公示的房地产价格，但这一公示价格往往比市场价格要低很多。

税率—— 累进税率，除高尔夫球场和别墅 4% 以外，其他从 0.07%-0.5%韩国的物业税实行累进制，且针对不同类型的土地、物业等设臵了不同的税率对农田实行特别优惠，税率只有 0.07%；而对高尔夫球场、别墅等奢侈场所实行较高税率，税率为 4%。

对其他类型的土地、住宅和建筑物等，税率从 0.2%-0.5%不等，相对较低综合房地产税综合房地产税是一种中央税收对于 价值过高的土地或住宅，除了要交物业税，还要额外交综合房地产税虽然综合不动产税是中央税收，但该税收收入会被分配到各个地方政府，以缩小地域之间的差距。

征税对象——土地和住宅（度假屋除外） 在综合房产税的征收中，住宅包括房屋所隶属的土地纳税主体——拥有的土地或住宅价值过高的的主体 对于土地而言，如果某人在 6 月 1 日之前为土地物业税纳税主体，且其应交物业税的一般土地（空臵土地等）总评估价值超过 5 亿韩元，或应交物业税的特殊土地（附属于商店、办公楼等的土地）评估价值超过 80 亿韩元，则应缴纳综合房产税。

对于住宅而言，如果某人在 6 月 1 日之前为住宅物业税的纳税主体，且其应交物业税的住宅的总评估价值超过 6 亿韩元，则应缴综合房产税税基——物业总评估价值扣减一定额度的净值的 80%对于住宅而言，是一个纳税主体的住宅的总评估价值，扣减 6 亿韩元，再乘以 0.8。

对一般土地而言，是一个纳税主体的一般土地的总评估价值，扣减 5 亿韩元，再乘以 0.8；对特殊土地而言，是一个纳税主体拥有的特殊土地的总评估价值，扣减 80 亿韩元，再乘以 0.8税率——依据土地和住宅的用途、价值不同而不同，从 0.5%-2%。

住宅依税基不同而实行不同的税率，从 0.5%-2%不等土地一般土地（空置土地、住宅用地等）和特殊用地（附属于商店、办公楼等建筑物的土地），税率从 0.5%-2%不等，随税基增大而上升

日本房产税日本房产税现状日本实行三级行政，而与行政机构相一致，其税收也分为中央、都道府和市町村三个级别日本的房产税包括固定资产税、都市规划税和事业所得税其中，固定资产税和都市规划税属于市町村税，营业场所税属于都道府税。

固定资产税日本并没有单独的房产税，其对房屋、土地保有环节的征税是固定资产税的一部分除了土地和房屋，固定资产税的征收对象还包括如机械设备、汽车等折旧资产固定资产税是地方税种，由地税机关征收管理其税率由国家统一制定，标准税率是 1.4%。

固定资产税占地方收入 40% 多 日本固定资产税税收 1979 年仅 2.8 万亿日元，1999 增加到 9.1 万亿日元，之后一直稳定在每年 8.5 万亿日元左右2006 年的固定资产税税收为 8.57 万亿日元，占地方政府税收收入的 42.5%。

征税主体——地方政府 市町村（相当于中国的市级以下区域）级税物业税由地方政府征收，且税收收入的一般以上归地方政府所有，其他的在上级政府和中央政府之间分配纳税主体——物业所有者 包括土地、建筑物、住宅、轮船和飞机的所有者。

只要在 1 月 1 号时是在房屋登记簿上登记的产权所有者，就要支付上一年的固定资产税和都市规划税，即便房屋空臵或出租出去付款通知一般每年六月份寄出房主可选择分四次支付或一次支付课税对象——房屋、土地、机械设备、汽车等可折旧资产 。

其中，房屋包括住宅和经营性房屋，如店铺、工厂、仓库等由于日本实行土地私有制，对土地也要征收税基——应税价值，通常比市价要低很多 评估物业价值时，土地和其上的建筑分开评估在决定土地应税价值时，每一地区设定一基准地块，基准地块根据其距离公路、铁路的距离来确定其价值。

区域内其他地块则参考基准地块价值，并根据其自身大小、距离公共设施距离等来确定评估房屋价值时，要参考房屋的材料、特征等；比如，钢筋混凝土结构的评估价值要比木结构的高，防火、抗震好的结构评估价值要更高房屋评估价值每三年重新评估一次。

如果房屋的评估价值低于 20 万日元，则免交固定资产税税率—— 1.4% ，上限为 2.1% 都市规划税都市规划税也是地方税种，是用于市町村的城市规划或土地区划调整的特别目的税该税是对城市区域内的房屋所有人所征收的税，原则上同固定资产税一并征收。

征税主体是市町村政府，纳税义务人、纳税依据、纳税方式同固定资产税相同税率由市町村自定，但不能超过 0.3%的最高限制税率营业场所税征收营业场所税是为了使营业用房的收益不高于住宅收益，并适当限制大城市环境污染。

该税是用于城市环境改善的特定目的税营业场所税也是地方税，但属于道府县级地方税征税范围——居住人口不少于 30 万人的城市 该税的征税范围比较较窄，只在东京、名古屋、京都、神户、福冈、川口等一些大城市征收。

日本法令规定，不得在居住人口少于 30 万人的城市征收此税课税对象——为了营业需要而新建和扩建的房屋 按纳税人自报房屋面积计征纳税人和税额—— 不同于固定资产税和都市规划税，营业场所税的纳税人包括房屋所有者和房屋使用者。

对房屋所有者而言，其要在建筑完工或扩建结束后的两个月内缴纳，每平方米 6000 元；对房屋使用者而言，若营业房屋面积超过 1000 平方米、雇员人数超过 100 人，则要对房屋按每平方米 6000 日元征税和按支付雇员总报酬的 0.25%征税。

英国房产税英国房产税现状英国的房产税分为住宅房产税（Council Tax）和营业房屋税（BusinessRates）两种，分别针对住宅和营业性用房征收其中，住宅房产税是地方税种，针对住宅的历史评估价值征收；营业房屋税是中央税种，针对租金价值征收。

住宅房产税住宅房产税（council tax, 又被译作市政税、地方议会税）是一个地方税种，各地地方政府根据其每年收支情况进行税额的设定该税根据房屋在某一特定时间的评估价值进行征收，税额随房屋价值上升而增加，但有效税率却随房屋价值上升而下降。

征税主体——底层地方政府 英国的住宅房产税是由层级比较低的地方政府征收现在英国有 326 个这样的征税当局（billing authority），主要包括区议会（district council）、单一行政区、伦敦自治市和伦敦市等。

一些较高层级的政府，如教区（parish）和郡（county），不直接收税，而是通过下属单位的资助来运行北爱尔兰不征收住宅房产税，而是按照以前的体制征收差饷（rates）纳税主体——房屋使用者 住宅房产税的纳税主体是房屋使用者，包括年满 18 周岁的拥有或租住房屋的人。

税基——按历史评估价值征税 住宅房产税的计税依据是其特定时间的评估价值英格兰和苏格兰按 1991 年 4 月的评估价值征收，威尔士则是按 2003 年 4 月的评估价值征收对于之后建成的房屋，其价值会被换算成 1991 年的名义价值（对威尔士而言是 2003 年），作为计税基础。

定额税收——税额累进，税率累退（约 0.4%-0.7% 的税率） 房屋依其评估价值被分为 A-H 八个等级（威尔士是 A-I 九个等级），每个等级实行定额税收其中，D 级为基准税级，其他等级的纳税额为 D 级的一定比例或倍数（税收乘数）。

每年各地政府确定出 D 级的纳税额，其他等级的税额都可以相应计算出来虽然住宅房产税的税额随住宅评估价值的增加而上升，但其上升速度小于住宅价值上升速度，故税率实际是累退的营业房屋税营业房屋税也称非家庭财产税(non-domestic rates)，是针对经营性不动产，如商店、办公楼、酒吧、仓库、工厂等非住宅用不动产征收的。

虽然该税是一项中央税种，但中央政府会根据各地人口情况等重新分配给地方营业房屋税根据房屋的租金价值征收，税率全国统一纳税主体——房屋所有者 纳税人是非住宅类房屋的所有者，包括自然人和法人税收性质——中央税种 。

地方政府征收并上缴中央后，再分配给各地住宅房产税由地方政府征收但与住房财产税不同的是，营业房屋税是中央税种地方政府征收之后，要上交中央财政，然后由中央财政依据各地的人口基数， 进行转移支付，以一定的比例在各地区之间进行分配。

税基——房屋的年租金收入，每五年进行一次重估 营业房屋税由物业的课税价值（rateable value）乘以税率（multiplier）来计算课税价值是物业的年租金，英格兰和威尔士是由评估办公室（VOA）每五年评估一次。

最近一次重估是在 2010 年 4 月 1 日苏格兰的课税价值则由地方评估官员负责在确定租金价值时，评估官员要考虑物业的位臵、大小、当地的市场条件、物业是出租还是出售等多种因素如果物业价值改变，个人必须向 VOA（对苏格兰而言，是地方评估官）汇报，从而保证税收的准确性。

税率——中央政府每年统一决定 营业房产税的税率全国统一（对英格兰和威尔士而言），由中央政府逐年核定和变更，但伦敦有一定的特权，可以在一定范围内设定其自身的税率苏格兰则由苏格兰政府决定税率的涨幅不得超过通胀的涨幅（由零售物价指数变动来衡量）。

在营业房屋税的重估时，税率的设定会使得全国范围内营业物业税的增长与通胀增幅一致因而，即便重估价值上升，最终所交税额也未必有大幅上升此外，如果物业的课税价值低于 18,000 英镑（对大伦敦地区而言是25,500 英镑），就会被认作是小企业，可以使用小企业税率，而非标准税率。

最新的营业房产税税率在 47%左右（历史上一直在 40%以上）

美国房产税美国房产税现状美国房产税实际是物业税的一部分所谓物业税（property tax，也可译作财产税），是对各种动产（personal property，如汽车、移动房屋等）和不动产（real property，指土地和固定在土地上的财产如建筑物）征收的税收。

房产税是个地方性税种，为地方政府收入的主要部分它针对房产的评估价值征收，税收收入是用作地方政府服务的资金各地政府在房产税的征收上有很大的自主权，可自行决定其税基、税率、减免条款等等征税主体——地方政府 。

美国实行联邦、州、地方三级税制物业税一般是由州以下的地方政府征收州政府的作用主要体现在通过立法设定物业税的最高税率，从而由地方政府遵从纳税主体——房屋所有者 房屋所有者负责交税税基——房屋的评估价值 政府会定期估计房屋的公允市场价值。

但课税额并非房屋的公允市场价值，而是公允价值乘以一个评估比例（assessment ratio）来确定不同地区的评估比例不同，在同一地区内，不同年份、针对不同类型或用途的物业也不同如果屋主对房屋的评估价值有异议，可要求重新评估。

通过对不同类型物业实行不同的评估比例，政府也可是实现一定的政策倾斜税率——各地地方政府确定 地方政府一般根据预算收入和总支出情况决定房产税的总征收数额，再根据评定的计税价值确定税率各个地方决定税率的方法各不相同，但要受州法律的一些限制。

经济比较发达的加利福尼亚州为 1.1%，经济不很发达的得克萨斯州为 3%税率由各州的议会提出议案，由选区内的选民投票通过具体征收由郡（相当于国内的地级市）税务部门负责地方政府确定的税率受到州税法制约，只有获得州政府批准后才能实施。

根据美国 2009 社区调查的数据，赋税基金会（Tax Foundation）编制了美国人口超过 65000 人的 793 个郡的物业税表该表给出了自住房屋的物业税情况，没有包括租房者和经营性物业的物业税。

根据该项统计，在中位数上，税收是房屋价值0.96%；最高是纽约的Orleans郡，占2.99%，最低是路易斯安那的 Tangipahoa 教区，占 0.12%类似的，在中位数上，物业税占家庭年收入 2.85%，新泽西的 Passaic 郡最高，占 8.79%，路易斯安那的 Vernon 教区最低，占 0.25%。

从物业税总额上来看，美国各个郡中位数是 1838 美元，对应的房屋价值是 191,900 美元物业税总额最高的郡，平均一栋房屋所交物业税是$8,478（对应房屋价值是$494,000）；物业税总额最低的郡，平均一栋房屋所交物业税是$116（对应房屋价值是$65,700）。

房产税可抵减所得说 。在计算所得税时，房产税和住房抵押贷款的利息支出都可以从所得收入中扣除，即降低了所得税的税基，从而降低了纳税人的综合税赋。

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