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房地产企业偷税被倒查14年，追征税款1142万元并可能追究刑责

 

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◎ 华税律师整理/评论纵使经过十几年，纵使账簿遗失毁损，偷逃税款仍依法一分不少被追回H市税务局稽查局克服重重困难，近日成功查处一家房地产公司巨额偷税案通过一案双查，相关失职税务人员被给予党纪政纪处分法网恢恢，疏而不漏。

H市某房地产公司（以下简称“A公司”）负责人近日对此有了切身体会该公司14年前隐瞒收入偷逃大量税款，即使后来账簿遗失损毁，仍被税务部门查清有关违法事实，面临补税罚款甚至追究刑事责任的后果一家企业被两次举报涉嫌偷税

2018年12月4日，H市税务局稽查局（以下简称“稽查局”）接到举报，反映A公司在开发K项目期间，销售商铺更改合同，低价虚开房产销售发票，隐瞒收入，涉嫌偷税8天后，稽查局又接到举报，反映A公司在开发K项目期间，存在“销售住宅商品房更改合同，低开房产销售发票，隐瞒收入，偷逃税款”问题。

两次举报都指向A公司，举报问题相似稽查局意识到可能问题重大，抽调骨干力量对A公司的纳税情况进行案头分析检查发现涉案账簿遗失或损毁分析征管信息，稽查人员发现A公司早在1997年10月就办理了税务登记，主营房地产开发、建筑工程施工等业务，企业所得税实行统一计算、集中清算的查账征收方式，土地增值税是先预征、后清算，截至2021年12月31日一直未进行土地增值税清算。

其申报税种与税额不匹配，存在申报不实的嫌疑由于两次举报指向同一个公司的同一项目，对A公司立案后，专案组对两次举报问题并案检查根据举报线索，专案组准备调取A公司2006年—2019年期间的账簿、凭证等会计核算资料检查，但A公司表示无法提供，理由是因时间久远，财务人员更换多次，有关账簿资料已经遗失或损毁。

辗转调查取证揭开案件真相无法查账，专案组决定按两次举报问题的顺序，分别从外围调查取证由于该举报案件涉及项目跨越14个纳税申报年度，外围调查取证工作量巨大专案组先到主管税务机关调阅A公司2006年—2019年期间的税收征管资料，得到的是“查询不到有关资料”的结果，转而到产权登记部门调查涉案商铺的产权登记过户情况，到购房人处核查涉案项目的销售状况和房源状况。

根据走访情况，专案组确定A公司检查所属期的申报销售额与售房合同中的汇总金额相差较大，有的房屋已经销售，但没有对应的销售合同专案组询问A公司财务人员和法定代表人财务人员表示自己上岗不久，不清楚以前的账务处理情况。

A公司法定代表人起初将责任全部推给前任会计，但经过检查人员摆事实、讲道理，让现任财务人员提供了涉案项目采取“售后返租”销售商铺的租赁合同根据该批合同和前期询问记录，专案组证实涉案项目472个商铺已销售309个，销售总额1.69亿元，已申报销售额7751.68万元，商铺销售额少申报9145.98万元。

与此同时，专案组根据市税务局重大案件审理委员会补充调查通知书意见，对涉案住宅楼542户商品房进行抽样调查，从不动产管理局调取有关房屋的买卖合同，通过物业公司联系到其中13户一手房业主，这13户业主均不能提供原始购房合同，也不能提供购房付款凭据和价格信息。

价格认定机构经评估，确定542户涉案商品房的价格为1.45亿元，已申报开票销售金额7475.37万元，少申报收入6985.18万元进一步到办理有关购房贷款业务的银行调查、到物业公司调查，专案组掌握更多证明A公司隐瞒收入的证据。

历经近2年的调查取证，专案组最终查明A公司隐瞒收入少缴税费共计1142.14万元的事实报经市税务局税务案件审理委员会审理，稽查局依据税收征管法、企业所得税法、发票管理办法等规定，将A公司的少缴税款行为定性为偷税，对其作出补税、加收滞纳金、罚款的处理处罚。

A公司偷税数额较大，其企业所得税等税种尚未全部清算，清算后如达到入刑标准，该公司将被移送司法机关追究刑事责任一案双查追究履职不到位责任一案双查，纪检监察部门发现相关税务人员存在未认真履行工作职责、失职失责问题。

本案中，2007年—2010年，A公司申报缴纳营业税，未预缴或未足额预缴土地增值税，税收管理员刘某、王某未按照规定对A公司申报情况的真实性调查审核，对有关税收违法问题负有直接责任，股长史某、分管局领导刘某负领导责任；A公司涉案项目2010年基本销售完毕后未进行土地增值税清算，原H市地税局S区税务分局未按规定对A公司采取措施，税收管理员刘某负有主要责任，接任者赵某负次要责任；S区税务分局存在税收征管资料交接和归档不规范问题，影响了专案调查。

依据《中国共产党纪律处分条例》《行政机关公务员处分条例》《税收违法违纪行为处分规定》等规定，有关责任人员被给予党内严重警告、行政记大过、行政警告等处分，S区税务分局被责令作出书面检查总结案件查处情况查漏补缺。

根据此案查办情况，建议征管查部门补强薄弱环节征收部门要密切关注异常数据、异常纳税申报，及时与风险管理部门沟通风险管理部门要加强税收大数据分析和风险防控，健全以“信用+风险”为基础的税务监管体系，将风险防控措施嵌入税源监控全过程。

征管查部门要加强联动，实现信息资源共享征管部门要增强与稽查部门的协作与配合，建立重要案件联合检查、复杂案件会审、典型案件按期交流解析、情报互换制度税务部门要加强外部协作，丰富取证渠道，理顺公安介入时机和案件移送等问题。

作者：钟荣杰 邵宗煌 张彬 蒋守彦来源：中国税务报华税短评本案中，A公司主要采用低价虚开销售发票、隐匿收入方式偷逃税款，因账簿凭证遗失，税务机关最终采用核定征收方式，评估542户涉案商品房的价格为1.45亿元，据此确认计税依据。

值得关注的是，本案中案涉项目于2010年即符合清算条件，然而税务机关一直未予进行土地增值税清算，相关税务公职人员被行政处分土地增值税是房地产行业一项重要税种，然而，现行国家层面的土地增值税政策法规存在大量矛盾、模糊之处，而且给予地方税务机关较大的立法权，导致土地增值税在全国范围内征管标准、税务处理极不统一，对税收公平原则形成很大冲击。

以本案为例，《土地增值税清算管理规程》虽然明确了土地增值税清算条件和清算申请的期限，但没有明确未按期申请清算的后果，也未明确税务机关不及时要求清算的后果此外，对于清算审核期限，则授权地方作出具体规定，很多地方对此未予明确，税务机关怠于履行清算职责，清算审核期限无限拖长，导致企业正常生产经营面临障碍。

此外需要注意的是，如果企业被定性为偷税，则不适用税款追征期的规定，对于企业偷税少缴的税款，税务机关可以无限期追征本案中，尽管企业少缴税款发生在过去14个年度，但依然被要求补缴税款、滞纳金，并可能被追究刑事责任。

来源：华税、中国税务报-声明:我们致力于保护作者版权，除我们确实无法确认作者外，未注明来源，如涉及侵权，请及时联系我们删除，并表示歉意，谢谢!（联系电话：15230818990）

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